研发费用加计扣除计算方式
一、2023年起一般企业的计算方式
自2023年1月1日起：
若企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的100%在税前加计扣除。例如，企业研发费用实际支出为100万元，未形成无形资产，那么在计算应纳税所得额时，可以扣除的金额为100×(1 + 100%) = 200万元。
若形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。例如，研发形成无形资产的成本为80万元，那么在税前摊销时，可以按照80×200% = 160万元的金额进行摊销。
二、之前的计算方式（以2022年为例）
研发费用加计扣除的计算公式为：研发费用的加计扣除总额 = 研发费用支出×(1 + 75%)。例如，如果企业当年研发费用支出为200万元，那么加计扣除总额 = 200×(1 + 75%) = 350万元。
三、特殊企业（科技型中小企业在2017 - 2019年期间）
科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日 - 2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。例如，企业研发费用实际支出为150万元，未形成无形资产，那么可扣除金额为150×(1 + 75%) = 262.5万元。
形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
四、研发费用的范围界定
人员人工费用直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
直接投入费用研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。
用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
折旧费用用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
无形资产摊销用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费
其他相关费用与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
五、其他相关计算规定
委托外部研发企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。例如，委托外部研发费用为120万元，那么计入委托方计算加计扣除的费用为120×80% = 96万元。
委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。
企业合作开发企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。
企业集团集中研发企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。
