企业重组中的税务问题

企业重组过程中会面临多种税务问题，这些问题不仅影响企业的财务状况，还可能对其长期发展战略产生重要影响。

历史遗留税务问题

历史遗留的税务问题是产生税务风险的重要来源之一。拟上市企业应积极与相关税务机关进行有效沟通，尽早解决这些历史遗留的税务问题，适当时还应向税务机关申请批复以明确涉税问题的处理方法，这是消除或降低税务风险的理想途径。

上市控股架构和商业运营模式的税务效率

企业在上市前往往会对上市的控股架构和业务运营模式进行重组，这一过程中可能会面临新的税务问题，如上市控股架构的安排是否在税务上更具效率，重组的商业运营模式是否带来新的税务成本等。

转让定价中的税务问题

企业在重组中有可能因不具有合理的商业目的而被进行纳税调整，在转让定价中同样有可能因为交易不符合独立交易原则而被进行纳税调整。

税收依赖问题

《首次公开发行股票并上市管理办法》中明确规定：“发行人的经营成果对税收优惠不存在严重依赖。”在实际操作中，如果税收优惠占各期利润平均达到20%以上将会构成严重的税收依赖，同时将构成IPO的绝对障碍。

企业并购重组中的税务问题

企业并购重组作为一种外延式扩张的方式，正成为上市公司扩大资产规模、增强竞争力的常用手段之一。在这一过程中，企业会面临多种税务问题。

并购类型及交易方式带来的税务问题

垂直整合：通过并购上下游企业，形成从初级原料到最终产品的生产体系。这种方式的优势在于减少相关交易成本，但也可能导致新的税务种类增多。

水平整合：通过收购同类企业迅速扩大生产能力。这种方式对纳税主体有较大影响，例如某些中小型企业通过并购重组扩大自身规模，所需要承担的增值税主体也从小规模纳税人转变为一般纳税人，最终导致企业成本增加。

被并购企业的内部税务问题

被并购企业的内部税务问题也是并购重组中的一个重要考虑因素。目标企业所需承担的债务和还未享受完的相关税务权益等因素也在并购战略考虑范围，历史遗留税务问题的潜在风险直接影响并购重组的成功与否。

并购重组的融资方式所存在的税务问题

企业开展并购工作需要大量资金，通常是采用融资的方式来筹集。不同的融资方式（如股权融资和债务融资）对并购方和被收购企业的税收都有影响，主要体现在纳税延迟和资本利得税上。

解决措施和建议

针对企业重组和并购重组中的税务问题，可以采取以下措施和建议：

科学合理的规划企业重组的税务结构方式和交易方式

在开展企业并购重组工作当中应当根据企业的发展战略和经营状况来选择对企业发展最为有利的税务结构和相关交易方式。综合考虑并购企业所处的行业性质、自身财务结构状况和现金流、融资成本、并购规模等多方面因素，结合自身及外部资本运营环境的特点选择合适的支付方式。

提高企业纳税筹划意识

要想并购重组工作能够顺利开展，企业需要不断提高自身纳税筹划的意识，并充分了解纳税筹划对自身发展的重要性。开展税务筹划工作，有助于降低并购重组企业的并购成本，最终使得企业经济效益增加。

预防企业并购重组风险的发生

预防企业并购重组风险的发展主要是从以下几个角度出发：

在开展企业并购重组工作之前，企业需要对被并购企业的各个方面进行全面详细的调查分析，以便于能够及时的发现被并购企业所藏有的严重性的税务风险。

不断提高企业并购重组的风险管理能力，确保企业在并购重组过程中遵守相关法律法规，避免因违反规定而产生不必要的税务风险。

总之，企业在进行重组和并购重组时，应充分考虑税务问题，采取科学合理的规划和措施，以降低税务风险，促进企业的健康发展。