根据中国个人所得税法及相关政策，员工工资超过5000元的个税计算及年终奖发放的省税策略如下：
? 一、工资超过5000元的个税计算
1. 计算公式
应纳税所得额 = 税前工资 - 5000元（基本减除费用） - 专项扣除（三险一金） - 专项附加扣除（子女教育、房贷利息等） - 其他依法扣除项。
应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数。
2. 税率表（按月预扣）
| 应纳税所得额（月） | 适用税率 | 速算扣除数 |
|---|---|---|
| ≤3000元 | 3% | 0 |
| 3000～12000元 | 10% | 210 |
| 12000～25000元 | 20% | 1410 |
| >25000元 | 25%～45% | 分级递增 |
| 注：完整税率分级见《》。 |
3. 案例说明
月工资12000元，三险一金1500元，无专项附加扣除：
应纳税所得额 = 12000 - 5000 - 1500 = 5500元（适用10%税率）
应纳税额 = 5500 × 10% - 210 = 340元。
? 二、年终奖的个税计算与省税策略
1. 年终奖计税方式（二选一）
方式1：单独计税
将年终奖除以12个月，按商数确定税率和速算扣除数。
公式：应纳税额 = 年终奖 × 适用税率 - 速算扣除数。
例：年终奖36,000元 → 36,000 ÷ 12 = 3000元（适用10%税率）→ 税额 = 36,000 × 10% - 210 = 3390元。
方式2：并入综合所得
年终奖与全年工资合并，按累计预扣法计税，适合年收入较低者（如年薪＜12万元）。
2. 年终奖省税技巧
避开税率临界点：
年终奖在 3.6万、14.4万、30万 等临界点时，多1元可能跳升税率（如3.6万→10%，3.6万+1元→20%）。
建议：将超出部分延迟至次年发放或转为福利（如企业年金、补充医保）。拆分发放：
“一分为二”法：将年终奖拆为“13薪+年终奖”。
例：7万年终奖拆为1.2万（13薪）+5.8万（年终奖），可节税约3000元。“零头递延”法：临界点附近（如6.1万元）将零头（1000元）延至下月发放，避免税率跳档。
非货币福利替代：
提供工作餐、班车、培训等福利，降低现金奖金以减少税基。
? 三、综合建议
工资与年终奖平衡分配：
高月薪者优先选年终奖单独计税；低收入者（年薪＜12万）选并入综合所得更省税。
善用专项附加扣除：
确保申报子女教育、房贷利息等扣除项（每年最多可抵税数万元）。企业操作注意事项：
分次发放年终奖需在同一年度内合并计税；
跨企业发放的年终奖不可合并计税，需选一笔单独计税。
? 结论
合理规划年终奖发放方式（如拆分、避开临界点）可显著降低税负，建议结合员工全年收入水平选择计税方式，并充分利用税收优惠政策。更多细则可参考《个人所得税法实施条例》 及国税总局公告。
