企业所得税税前扣除项目是指企业在计算应纳税所得额时，允许从收入总额中减除的各项合理支出。根据中国《企业所得税法》及其实施条例，主要扣除项目包括以下内容：

一、常规扣除项目

成本

销售商品、提供劳务、转让固定资产或无形资产的直接成本（如原材料、人工、制造费用等）。 

费用

销售费用：广告费、业务宣传费（扣除限额为收入的15%，超过部分可结转以后年度）、运输费等。 

管理费用：办公费、差旅费、水电费、租赁费、咨询费等。 

财务费用：利息支出（需符合关联方债资比限制，非金融企业向非关联方借款的利息不超过同期同类贷款利率）、汇兑损失等。 

税金及附加

消费税、城建税、教育费附加、资源税、土地增值税等（不含增值税和企业所得税本身）。 

损失

存货盘亏、毁损、报废等正常损失（需提供证明材料），以及不可抗力（如自然灾害）造成的损失。 

二、特殊扣除项目（有限额或条件）

工资薪金

合理支付的员工工资、奖金、津贴、补贴、社保及住房公积金（需实际发放且符合行业及地区标准）。 

社会保险及福利费

五险一金（全额扣除）；补充养老、医疗保险（分别不超过工资总额的5%）。 

职工福利费（不超过工资总额的14%）、工会经费（2%）、职工教育经费（8%，超过部分可结转）。 

业务招待费

按发生额的60%扣除，且不超过当年销售（营业）收入的5‰。 

广告费和业务宣传费

一般企业：不超过收入的15%（化妆品、医药、饮料制造等行业为30%），超额部分可结转以后年度。 

研发费用（加计扣除）

未形成无形资产的研发费用：按实际发生额的100%扣除基础上，再加计100%（即200%扣除）。 

形成无形资产的：按成本的200%摊销。 

公益性捐赠

通过公益性社会组织或县级以上政府的捐赠，不超过年度利润总额12%的部分可扣除（超额部分可结转3年）。 

资产折旧与摊销

固定资产折旧（如房屋、设备）、无形资产摊销（如专利权），需符合税法规定的最低年限。 

高新技术企业或特定行业可加速折旧。 

手续费及佣金

保险企业：不超过保费收入的18%；其他企业：不超过服务协议金额的5%。 

三、禁止扣除项目

以下支出不得税前扣除：

向投资者支付的股息、红利； 

企业所得税税款； 

税收滞纳金、罚款、罚金； 

非公益性捐赠； 

与收入无关的支出（如股东个人消费）； 

未经核定的准备金支出（如坏账准备，需实际发生损失方可扣除）。 

四、注意事项

凭证要求：所有扣除需取得合法有效凭证（如发票、合同、付款记录等）。 

区分资本性支出与收益性支出：资本性支出（如购置固定资产）需分期折旧或摊销，不得一次性扣除。 

关联交易：需符合独立交易原则，否则税务机关有权调整。 

企业应结合自身业务和税法规定，合理规划成本费用，确保合规享受税前扣除政策。具体操作建议咨询税务专业人士或参考最新政策文件。